Reverse-Charge-Verfahren: § 13b UStG für Unternehmer erklärt

Eine Rechnung aus Dublin ohne Umsatzsteuer, eine Subunternehmerrechnung mit dem Vermerk „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“, eine Werbeanzeige eines US-Konzerns: In all diesen Fällen greift das Reverse-Charge-Verfahren. Das Reverse-Charge-Verfahren ist die Umkehr der Steuerschuldnerschaft, bei der nicht der leistende Unternehmer, sondern der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer an das Finanzamt abführt. Geregelt ist es in § 13b des Umsatzsteuergesetzes, der deshalb amtlich „Leistungsempfänger als Steuerschuldner“ heißt.

Für Dich als Unternehmer bedeutet das: Die Rechnung kommt netto, die Umsatzsteuer rechnest Du selbst aus, meldest sie in Deiner Voranmeldung an und ziehst sie — bei Vorsteuerabzugsberechtigung — im selben Formular wieder ab. Wer das Reverse-Charge-Verfahren versteht, verliert dabei keinen Euro. Wer es übersieht, hat ein Problem in der nächsten Betriebsprüfung, auch wenn keine Steuer zu zahlen gewesen wäre.

Alle Angaben zu Beträgen, Fristen und Paragrafen: Stand Oktober 2026.

Was ist das Reverse-Charge-Verfahren?

Das Reverse-Charge-Verfahren verlagert die Umsatzsteuerschuld vom leistenden Unternehmer auf den Leistungsempfänger. Nach § 13b Absatz 5 Satz 1 UStG schuldet der Empfänger die Steuer, wenn er ein Unternehmer oder eine juristische Person ist und einer der im Gesetz abschließend aufgezählten Fälle vorliegt. Der Leistende stellt netto in Rechnung, der Empfänger versteuert den Umsatz in seiner eigenen Voranmeldung.

Im Normalfall weist der Verkäufer 19 Prozent aus, führt sie ab, und der Kunde holt sie sich als Vorsteuer zurück. Das funktioniert, solange das Finanzamt beide Seiten greifen kann — bei einem Softwarekonzern aus Irland oder einem Subunternehmer, der nach drei Monaten verschwindet, nicht mehr zuverlässig. Deshalb hat der Gesetzgeber die Steuerschuld umgekehrt: Der ausländische Anbieter muss sich nicht in Deutschland registrieren, und in betrugsanfälligen Branchen sammelt der Staat die Steuer bei dem ein, der ohnehin eine Voranmeldung abgibt.

Der deutsche Fachbegriff lautet Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers — genau so muss er auf der Rechnung stehen. Zwei Dinge ist das Reverse-Charge-Verfahren nicht: keine Steuerbefreiung, denn die Steuer entsteht nur eben bei Dir. Und es ist nicht die Regel für Warenverkehr in der EU; der läuft über die steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung und den innergemeinschaftlichen Erwerb nach § 1a UStG. Reverse Charge betrifft vor allem Dienstleistungen und einige besonders betrugsanfällige Lieferungen.

Reverse Charge: wer die Steuer schuldet und wann sie entsteht

Steuerschuldner ist nach § 13b Absatz 5 UStG der Leistungsempfänger, sobald er Unternehmer ist — bei einigen Fallgruppen auch eine juristische Person ohne Unternehmereigenschaft. Wann die Steuer entsteht, hängt von der Fallgruppe ab: bei EU-Dienstleistungen mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums der Leistung, in den übrigen Fällen mit der Rechnung, spätestens aber mit Ablauf des Folgemonats.

Im Detail kennt das Reverse-Charge-Verfahren diese Entstehungsregeln:

• § 13b Absatz 1 UStG — Dienstleistungen von EU-Unternehmern: Für sonstige Leistungen, deren Ort nach § 3a Absatz 2 UStG in Deutschland liegt und die ein im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässiger Unternehmer erbringt, entsteht die Steuer mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wurde. Auf das Rechnungsdatum kommt es nicht an.
• § 13b Absatz 2 UStG — alle übrigen Fälle: Die Steuer entsteht mit Ausstellung der Rechnung, spätestens mit Ablauf des Kalendermonats, der auf die Leistung folgt.
• Dauerleistungen über mehr als ein Jahr: Nach § 13b Absatz 3 UStG entsteht die Steuer spätestens mit Ablauf jedes Kalenderjahres; Anzahlungen werden nach § 13b Absatz 4 Satz 2 UStG bereits im Zeitraum der Zahlung versteuert.

Wichtig ist § 13b Absatz 5 Satz 7 UStG: Die Umkehr gilt auch, wenn Du die Leistung für Deinen nichtunternehmerischen Bereich beziehst — dann allerdings ohne Vorsteuerabzug.

Die drei häufigsten Fälle für Unternehmer

Von den zwölf Fallgruppen des § 13b Absatz 2 UStG begegnen den meisten Unternehmern regelmäßig nur drei: Dienstleistungen ausländischer Anbieter, Bauleistungen zwischen Bauunternehmern und Dienstleistungen zwischen Unternehmern innerhalb der EU. Die übrigen Gruppen — Grundstücke, Gas und Strom, Emissionszertifikate, Edelmetalle — betreffen eng umrissene Branchen.

Fall 1: Leistungen ausländischer Unternehmer

Das ist der Alltagsfall jeder Firma, die Software, Werbung, Cloud-Speicher oder Beratung aus dem Ausland einkauft. Nach § 13b Absatz 2 Nummer 1 UStG fallen Werklieferungen und sonstige Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers unter das Reverse-Charge-Verfahren; sitzt der Anbieter in der EU und ist die Leistung eine Dienstleistung an Dein Unternehmen, greift stattdessen § 13b Absatz 1 UStG. Das Ergebnis ist gleich: Der Anbieter rechnet netto ab, Du schuldest die deutsche Umsatzsteuer.

Der Grund liegt im Leistungsort: Nach § 3a Absatz 2 UStG wird eine Dienstleistung an einen Unternehmer dort ausgeführt, wo der Empfänger sein Unternehmen betreibt. Die Lizenz eines irischen Softwarehauses an eine GmbH in Köln ist deshalb ein in Deutschland steuerpflichtiger Umsatz. Ob der Anbieter in Dublin, Zürich oder Seattle sitzt, ändert daran nichts. Als „im Ausland ansässig“ gilt nach § 13b Absatz 7 UStG, wer im Inland weder Sitz, Geschäftsleitung noch Betriebsstätte hat.

Fall 2: Bauleistungen

Nach § 13b Absatz 2 Nummer 4 UStG gehören Bauleistungen zum Reverse-Charge-Verfahren — Werklieferungen und sonstige Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen. Ausgenommen sind Planungs- und Überwachungsleistungen, also Architekten und Statiker.

Der entscheidende Unterschied zu Fall 1: Die Steuerschuld wird nur umgekehrt, wenn der Leistungsempfänger selbst ein Unternehmer ist, der nachhaltig Bauleistungen erbringt (§ 13b Absatz 5 Satz 2 UStG). Eine Handels-GmbH, die ihre Lagerhalle sanieren lässt, bekommt vom Dachdecker eine normale Rechnung mit 19 Prozent. Beauftragt ein Generalunternehmer denselben Dachdecker als Subunternehmer, kommt die Rechnung netto und er schuldet die Steuer selbst. Davon ist auszugehen, wenn ihm sein Finanzamt eine auf längstens drei Jahre befristete Bescheinigung erteilt hat, dass er entsprechende Leistungen erbringt.

Für Zweifelsfälle gibt § 13b Absatz 5 Satz 8 UStG eine Brücke: Sind beide Seiten übereinstimmend von der Umkehr ausgegangen, obwohl das objektiv nicht zutraf, bleibt der Empfänger Steuerschuldner, solange kein Steuerausfall entsteht.

Fall 3: EU-Dienstleistungen an und von Unternehmern

Hier stehst Du auf beiden Seiten. Beziehst Du eine Dienstleistung von einem Unternehmer aus einem anderen EU-Staat, gilt Fall 1 in der Variante des § 13b Absatz 1 UStG. Erbringst Du selbst eine Dienstleistung an einen Unternehmer in Österreich, Frankreich oder den Niederlanden, dreht sich das Bild um: Nach § 3a Absatz 2 UStG liegt der Leistungsort beim Empfänger, Dein Umsatz ist in Deutschland nicht steuerbar, und Dein Kunde schuldet die Steuer in seinem Land nach dessen Reverse-Charge-Regel.

Was das für Dich als Leistenden heißt, steht in § 14a Absatz 1 UStG:

• Rechnung ohne Umsatzsteuer, aber mit der Angabe „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“.
• Beide Umsatzsteuer-Identifikationsnummern auf der Rechnung — Deine und die Deines Kunden (§ 14a Absatz 1 Satz 3 UStG). Die Nummer des Kunden belegt, dass er Unternehmer ist.
• Frist: Die Rechnung ist bis zum 15. Tag des Monats auszustellen, der auf die Leistung folgt (§ 14a Absatz 1 Satz 2 UStG).
• Zusammenfassende Meldung: Nach § 18a Absatz 2 UStG meldest Du diese Umsätze bis zum 25. Tag nach Ablauf des Kalendervierteljahres an das Bundeszentralamt für Steuern. Zusätzlich ist die Bemessungsgrundlage nach § 18b Satz 1 Nummer 2 UStG gesondert in der Voranmeldung zu erklären.

Sobald Ware über die Grenze geht, bist Du nicht mehr beim Reverse-Charge-Verfahren, sondern bei der innergemeinschaftlichen Lieferung mit eigenen Nachweispflichten — dazu der oben verlinkte Beitrag.

§ 13b UStG in der Rechnung: die Pflichtangabe „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“

Wer eine Leistung erbringt, für die der Empfänger nach § 13b Absatz 5 UStG die Steuer schuldet, muss nach § 14a Absatz 5 UStG eine Rechnung mit der Angabe „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ ausstellen. Umsatzsteuer darf auf dieser Rechnung nicht ausgewiesen werden; die Pflicht zum gesonderten Steuerausweis aus § 14 Absatz 4 Satz 1 Nummer 8 UStG ist ausdrücklich außer Kraft gesetzt.

Die übrigen Pflichtangaben aus § 14 Absatz 4 UStG — Namen und Anschriften, Steuernummer oder USt-IdNr. des Leistenden, Rechnungsnummer, Leistungsbeschreibung, Leistungszeitpunkt, Nettoentgelt — bleiben bestehen. Was eine Rechnung sonst braucht, erklärt der Beitrag zum Vorsteuerabzug.

Der häufigste Fehler liegt beim Leistenden: Er weist trotz Reverse Charge 19 Prozent aus. Nach § 14c Absatz 1 UStG schuldet er dann auch den Mehrbetrag, und der Auftraggeber darf den falsch ausgewiesenen Betrag nicht als Vorsteuer abziehen, weil er keine gesetzlich geschuldete Steuer im Sinne von § 15 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 UStG ist. Nur eine berichtigte Rechnung holt das zurück. Der Empfänger ist besser geschützt: Sein Vorsteuerabzug für die nach § 13b UStG geschuldete Steuer stützt sich auf § 15 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 UStG, und diese Nummer verlangt nach ihrem Wortlaut — anders als Nummer 1 — keine Rechnung.

Nach § 22 Absatz 2 Nummer 8 UStG sind diese Umsätze auf beiden Seiten gesondert aufzuzeichnen — in der Praxis auf eigenen Konten, wie der Beitrag zu Buchhaltung und Finanzen.

Buchung und Voranmeldung: Umsatzsteuer und Vorsteuer in derselben Erklärung

In der Buchung wird der Reverse-Charge-Umsatz zweimal erfasst: als Umsatzsteuer, die Du nach § 13b Absatz 5 UStG schuldest, und als Vorsteuer nach § 15 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 UStG. Beide Beträge landen in derselben Umsatzsteuer-Voranmeldung. Bei vollem Vorsteuerabzug heben sie sich auf — die Zahllast ändert sich nicht, die Meldung ist trotzdem Pflicht.

Die Nettorechnung wird als Aufwand gebucht, der Steuerbetrag zusätzlich als „Umsatzsteuer nach § 13b UStG“ und zugleich als „Vorsteuer nach § 13b UStG“. Die Voranmeldung hat dafür eigene Zeilen, getrennt von Deinen regulären Umsätzen. Wie die Voranmeldung aufgebaut ist und wann sie monatlich fällig wird, erklärt der Beitrag zur Umsatzsteuervoranmeldung; in der Jahreserklärung sind die § 13b-Umsätze ebenfalls gesondert anzugeben, mehr dazu im Beitrag zur Umsatzsteuererklärung.

Zwei Gruppen müssen beim Reverse-Charge-Verfahren besonders aufpassen:

• Wer sonst keine Voranmeldung abgibt. Nach § 18 Absatz 4a UStG haben auch Unternehmer und juristische Personen eine Voranmeldung abzugeben, die ausschließlich Steuer nach § 13b Absatz 5 UStG schulden — für die Zeiträume, in denen eine solche Steuer entstanden ist. Das trifft Kleinunternehmer, Ärzte, Vermieter und Holdinggesellschaften ohne steuerpflichtige Umsätze.
• Wer nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt ist. Der Kleinunternehmer ist Unternehmer im Sinne von § 2 UStG und schuldet die Steuer nach § 13b Absatz 5 UStG wie jede GmbH; § 19 Absatz 1 Satz 2 UStG lässt § 18 Absatz 4a UStG ausdrücklich unberührt. Weil seine Umsätze seit 2025 nach § 19 Absatz 1 UStG steuerfrei sind, schließt § 15 Absatz 2 UStG den Vorsteuerabzug aus. Die Grenzen und Folgen dieser Regelung stehen im Beitrag zur Kleinunternehmerregelung.

Wer gemischte Umsätze hat — steuerpflichtige Beratung und steuerfreie Vermietung etwa —, zieht die § 13b-Vorsteuer nur anteilig ab.

Beispielrechnung: Software-Lizenz aus Irland

Eine GmbH in Hamburg kauft im März 2026 eine Jahreslizenz für eine Projektmanagement-Software bei einem Anbieter mit Sitz in Dublin. Die Rechnung lautet auf 12.000 Euro ohne Umsatzsteuer, mit beiden USt-IdNrn. und dem Hinweis „Reverse Charge“. Die GmbH gibt ihre Voranmeldung vierteljährlich ab. Alle Zahlen sind frei gewählt und dienen nur der Veranschaulichung.

Schritt 1 — Einordnung: Der Anbieter ist ein im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässiger Unternehmer, die Lizenz eine sonstige Leistung an einen Unternehmer. Der Leistungsort liegt nach § 3a Absatz 2 UStG in Hamburg, die GmbH schuldet nach § 13b Absatz 1 und Absatz 5 Satz 1 UStG die deutsche Umsatzsteuer.

Schritt 2 — Steuer berechnen: Auf die Bemessungsgrundlage von 12.000 Euro entfallen 19 Prozent nach § 12 Absatz 1 UStG, also 2.280 Euro.

Schritt 3 — Entstehung: Nach § 13b Absatz 1 UStG entsteht die Steuer mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wurde. Die Lizenz beginnt im März, der Umsatz gehört also in die Voranmeldung für das erste Quartal 2026, fällig bis zum 10. April (§ 18 Absatz 1 UStG).

Schritt 4 — Voranmeldung bei vollem Vorsteuerabzug: Die GmbH erklärt 12.000 Euro Bemessungsgrundlage und 2.280 Euro Steuer in der Zeile für Leistungen nach § 13b UStG und zieht zugleich 2.280 Euro Vorsteuer nach § 15 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 UStG ab. Saldo: 0 Euro — die Zahllast des Quartals ändert sich nicht.

Schritt 5 — dieselbe Rechnung bei einem Kleinunternehmer: Er schuldet ebenfalls 2.280 Euro nach § 13b Absatz 5 UStG, darf aber nichts abziehen, gibt nach § 18 Absatz 4a UStG eine Voranmeldung ab und überweist den Betrag. Die Software kostet ihn effektiv 14.280 Euro.

Ergebnis: Für die vorsteuerabzugsberechtigte GmbH ist das Reverse-Charge-Verfahren eine reine Meldepflicht ohne Liquiditätswirkung. Für alle anderen sind es 19 Prozent auf den Einkaufspreis, die der Anbieter nie erwähnt hat.

Typische Fehler in der Praxis

Die meisten Fehler beim Reverse-Charge-Verfahren kosten im Ergebnis keine Steuer, aber Zeit und im Zweifel Zinsen: Der Betriebsprüfer setzt die nicht gemeldete Steuer fest und erkennt den Vorsteuerabzug unter Umständen erst für einen späteren Zeitraum an. Diese Punkte tauchen regelmäßig auf:

• Die ausländische Rechnung wird wie ein Kassenbeleg verbucht. Die Steuer nach § 13b UStG wird weder angemeldet noch abgezogen. Steuerlich ein Nullsummenspiel, formal eine unrichtige Voranmeldung.
• Die Bescheinigung für Bauleistungen fehlt oder ist abgelaufen. Die Bescheinigung ist nach § 13b Absatz 5 Satz 2 UStG auf längstens drei Jahre befristet.
• Die USt-IdNr. des EU-Kunden wird nicht geprüft. War der Empfänger kein Unternehmer, ist die Leistung in Deutschland steuerpflichtig, und Du rechnest 19 Prozent aus dem Preis heraus. Die qualifizierte Bestätigungsabfrage beim Bundeszentralamt für Steuern gehört deshalb zur Kundenanlage — wie die Bonitätsprüfung, dazu der Beitrag zu Kunden und Lieferanten.
• Der Kleinunternehmer gibt keine Voranmeldung ab. Weil er sonst keine Umsatzsteuer kennt, übersieht er § 18 Absatz 4a UStG — meist bei Werbeanzeigen ausländischer Plattformen.

Der rote Faden: Das Reverse-Charge-Verfahren lässt sich nicht im März des Folgejahres beim Jahresabschluss klären. Die Steuer entsteht mit dem Voranmeldungszeitraum, danach bleibt nur die Berichtigung.

Häufige Fragen zum Reverse-Charge-Verfahren

Gilt das Reverse-Charge-Verfahren auch für Rechnungen aus der Schweiz oder den USA?

Ja. § 13b Absatz 2 Nummer 1 UStG erfasst Werklieferungen und sonstige Leistungen jedes im Ausland ansässigen Unternehmers, nicht nur aus der EU. Der Unterschied liegt in der Entstehung: Bei Drittlandsanbietern entsteht die Steuer mit der Rechnung, spätestens mit Ablauf des Folgemonats. Eine Zusammenfassende Meldung ist für Drittlandsfälle nicht abzugeben.

Muss ich als Kleinunternehmer das Reverse-Charge-Verfahren anwenden?

Ja. Der Kleinunternehmer ist Unternehmer im Sinne von § 2 UStG und schuldet die Steuer nach § 13b Absatz 5 UStG; § 19 Absatz 1 Satz 2 UStG lässt die Voranmeldungspflicht nach § 18 Absatz 4a UStG bestehen. Ein Vorsteuerabzug steht ihm nicht zu, weil seine eigenen Umsätze steuerfrei sind — die Steuer ist für ihn eine echte Belastung.

Was passiert, wenn auf der Rechnung der Hinweis fehlt?

Für Dich als Empfänger ändert sich an der Steuerschuld nichts: Du schuldest die Steuer nach § 13b UStG unabhängig vom Rechnungstext. Der Vorsteuerabzug nach § 15 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 UStG setzt nach seinem Wortlaut keine ordnungsgemäße Rechnung voraus. Der Leistende verletzt allerdings seine Pflicht aus § 14a Absatz 5 UStG.

Bekomme ich als Bauherr eine Rechnung ohne Umsatzsteuer?

Nur, wenn Du selbst nachhaltig Bauleistungen erbringst. § 13b Absatz 5 Satz 2 UStG kehrt die Steuerschuld bei Bauleistungen nur gegenüber Unternehmern um, die solche Leistungen selbst anbieten — nachgewiesen durch eine Bescheinigung des Finanzamts. Eine Handels-GmbH, die ihr Lager umbauen lässt, zahlt dem Handwerker die Umsatzsteuer wie jeder andere Kunde und zieht sie als Vorsteuer ab.

In welche Voranmeldung gehört ein Reverse-Charge-Umsatz?

Bei Dienstleistungen von EU-Unternehmern in die Voranmeldung des Zeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wurde (§ 13b Absatz 1 UStG). In allen anderen Fällen in den Zeitraum der Rechnungsausstellung, spätestens in den Monat nach der Leistung (§ 13b Absatz 2 UStG). Umsatzsteuer und Vorsteuer gehören in dieselbe Erklärung.

Hinweis und nächster Schritt

Dieser Beitrag erklärt die allgemeine Rechtslage zum Reverse-Charge-Verfahren mit Stand Oktober 2026. Er ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung: Ob eine konkrete Leistung unter § 13b UStG fällt, ob Deine Firma als nachhaltiger Bauleister gilt und wie sich die Steuer bei gemischten Umsätzen aufteilt, lässt sich nur anhand der Verträge und Rechnungen beurteilen — am besten, bevor die erste Nettorechnung aus dem Ausland verbucht wird.

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Quellen: § 13b UStG · § 14a UStG · § 15 UStG · § 3a UStG · § 18a UStG — jeweils in der am 7. Oktober 2026 abrufbaren Fassung.